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Impuesto a la renta: ¿Qué es y quiénes deben declararlo?

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Es un tributo que grava los ingresos obtenidos por las personas naturales y jurídicas en un determinado período fiscal. Es decir, es un impuesto que se aplica sobre las ganancias obtenidas a través de actividades económicas, como salarios, honorarios, arrendamientos, entre otros.

Este impuesto es fundamental para el financiamiento del Estado, ya que a través de la recaudación de estos recursos se pueden financiar diferentes programas y proyectos en beneficio de la sociedad.

Ganancias ocasionales

Las ganancias ocasionales son aquellas que no están relacionadas con la actividad económica principal de una persona o empresa. Estas ganancias pueden provenir de la venta de activos, como bienes inmuebles o vehículos, o de la realización de inversiones financieras.

Es importante tener en cuenta que las ganancias ocasionales también están sujetas al impuesto sobre la renta. Por lo tanto, es necesario conocer las implicaciones fiscales de estas ganancias y cómo deben ser declaradas correctamente.

Implicaciones fiscales de las ganancias ocasionales

Estas ganancias se suman a los demás ingresos obtenidos durante el período fiscal y se gravan de acuerdo con la tarifa establecida por la DIAN.

¿En qué casos se generan ganancias ocasionales?

Las situaciones más comunes que generan ganancias ocasionales son:

• Venta de activos fijos poseídos por más de dos años: Inmuebles, vehículos, obras de arte, joyas, etc. La ganancia ocasional se calcula como la diferencia entre el precio de venta y el costo fiscal del activo.
• Liquidación de sociedades: Cuando una sociedad se disuelve y se reparten sus activos a los socios.
• Herencias, legados y donaciones: Recibir estos bienes a título gratuito puede generar una ganancia ocasional, gravable solo si el valor supera ciertos umbrales.
• Premios de lotería, rifas, apuestas y juegos: Sujetos a una tasa de impuesto especial del 20%.
• Otros: Indemnizaciones por seguros, indemnización por expropiación, etc.

Impuesto complementario de remesas

Es un tributo que se aplica a las remesas de divisas realizadas desde el extranjero hacia Colombia. Este se añade al impuesto sobre la renta y tiene como objetivo gravar los ingresos obtenidos en el exterior que son destinados a personas o empresas residentes en Colombia.

Es importante tener en cuenta que este impuesto también aplica a las ganancias ocasionales provenientes del exterior, por lo que es necesario considerarlo al momento de realizar la declaración de renta.

¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto sobre la renta?

Personas naturales:

• Quienes tengan un patrimonio bruto al último día del año gravable superior a las 4.500 UVT ($171.018.000 a julio de 2024).
• Quienes tengan ingresos brutos del ejercicio gravable superiores a 1.400 UVT ($53.206.000 a julio de 2024).
• Quienes obtengan ganancias ocasionales superiores a $1.000.000 en el año fiscal.
• Quienes reciban rentas de fuente extranjera que no hayan sido gravadas en Colombia.
• Quienes sean beneficiarios de fiducias o fondos de inversión que no hayan sido declarados por el responsable.

Personas jurídicas y asimiladas:

• Todas las empresas, sin importar su tamaño o actividad económica.
• Sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
• Sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la riqueza poseída en el país.

Regímenes especiales:

• Régimen simplificado: Aplicable a pequeños contribuyentes con ingresos brutos anuales hasta $41.912.000.
• Régimen de renta presuntiva: Aplicable a ciertas actividades económicas con ingresos brutos anuales hasta $154.000.000.

Excepciones:

• Personas naturales de bajos ingresos: Quienes no superen los dos (2) salarios mínimos legales mensuales vigentes al cierre del año gravable no están obligadas a declarar renta.
• Rentas exentas: Ciertos ingresos están exentos del impuesto sobre la renta, como las primas de salud obligatorias, los intereses de las cuentas de ahorro con el sistema financiero nacional y las cesantías.

Estructura del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta se estructura en diferentes tramos o rangos de ingresos, a los cuales se les aplica una tarifa progresiva. Esto significa que a medida que los ingresos aumentan, la tasa impositiva también aumenta.

Esta estructura tiene como objetivo asegurar una distribución equitativa de la carga tributaria, de manera que las personas con mayores ingresos contribuyan con una mayor proporción de impuestos. En este sentido, la estructura general es:

Hecho generador: La obtención de renta líquida en el año o período gravable.

Sujeto activo: La Nación, a través de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Sujeto pasivo:

• Personas naturales: Residentes en Colombia y no residentes con rentas de fuente nacional.
• Personas jurídicas y asimiladas: Sociedades nacionales, extranjeras con domicilio en Colombia y sucursales de sociedades extranjeras.

Base gravable: La renta líquida, que se obtiene restando a los ingresos brutos los costos, deducciones y exenciones permitidas por ley.

Tarifa: La tarifa del impuesto sobre la renta es progresiva, lo que significa que aumenta a medida que aumenta la renta líquida. La tarifa general para personas naturales va del 0% al 39%, mientras que para personas jurídicas es del 35%, con algunas excepciones.

Impuesto a pagar: Se calcula aplicando la tarifa a la base gravable.

Pagos y declaración: El impuesto sobre la renta se declara y paga anualmente. El plazo para declarar es generalmente entre marzo y mayo de cada año. El pago del impuesto se puede realizar en una sola cuota o en cuotas.

Régimenes especiales: Existen regímenes especiales para ciertos contribuyentes, como el régimen simplificado para pequeños contribuyentes y el régimen de renta presuntiva para ciertas actividades económicas.

Exenciones: Ciertos ingresos están exentos del impuesto sobre la renta, como las primas de salud obligatorias, los intereses de las cuentas de ahorro con el sistema financiero nacional y las cesantías.

Sanciones: El no declarar o pagar el impuesto sobre la renta puede acarrear sanciones de ex officio, intereses moratorios y sanciones adicionales.

¿Cómo declarar renta? (paso a paso)

Para declarar renta paso a paso, es necesario seguir los siguientes pasos:

Paso 1: Verifique si está obligado a declarar renta

• Revise los topes para declarar renta del año 2023: La DIAN establece topes de ingresos, patrimonio y consumos que determinan si una persona debe declarar renta. Puede consultar los topes vigentes en la página web de la DIAN o en su portal web.
• Si sus ingresos, patrimonio o consumos superaron los topes establecidos, está obligado a declarar renta.

Paso 2: Reúna la información necesaria

• Datos personales: Número de identificación, nombre completo, dirección, teléfono, correo electrónico.
• Ingresos: Salarios, rentas de inmuebles, dividendos, intereses, otros ingresos gravables.
• Deducciones: Pagos de salud, arrendamientos, intereses de vivienda, aportes a pensión voluntaria, otros conceptos deducibles.
• Impuestos retenidos: Si le han retenido impuestos durante el año, debe tener los soportes de estos pagos.
• Patrimonio: Bienes inmuebles, vehículos, inversiones, depósitos bancarios, otros activos.

Paso 3: Elija el método de declaración

• Declaración electrónica: La forma más común y recomendada de declarar renta es a través del portal web de la DIAN. La DIAN ofrece un servicio gratuito de declaración en línea llamado Renta Fácil.
• Declaración por formulario físico: Si no tiene acceso a internet o prefiere declarar de forma presencial, puede hacerlo utilizando el formulario físico 210 que se descarga desde la página web de la DIAN.
• Declaración con ayuda profesional: Si lo desea, puede contratar a un contador o asesor tributario para que le ayude con el proceso de declaración de renta.

Paso 4: Diligencie la declaración

• Ingrese al portal web de la DIAN o abra el formulario físico 210.
• Seleccione la opción “Declarar renta” e ingrese su número de identificación.
• Siga las instrucciones en pantalla para diligenciar cada uno de los secciones de la declaración.
• Asegúrese de proporcionar información completa y veraz.

Paso 5: Presente y pague la declaración (si es el caso)

• Si tiene saldo a favor, la DIAN le devolverá el dinero.
• Si tiene saldo a pagar, puede hacerlo por medio de pago electrónico en el portal de la DIAN o en bancos autorizados.

Es importante recordar que la declaración de renta debe ser presentada dentro de los plazos establecidos por la DIAN, de lo contrario, se pueden generar multas e intereses.

Qué es el IMAN y el IMAS en el impuesto de renta

El Impuesto Mínimo Alternativo Normal (IMAN) y el Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS) son dos sistemas simplificados para calcular el impuesto de renta en Colombia, introducidos por la Ley 1819 de 2016.

– IMAN:

Es el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional, que busca evitar que los contribuyentes de altos ingresos utilicen deducciones y beneficios fiscales para reducir su carga tributaria. Este impuesto se calcula de manera independiente al impuesto sobre la renta y se paga si resulta mayor.

– IMAS:

Es el Impuesto a la Riqueza y Asimilados, que grava el patrimonio de las personas naturales y jurídicas. Este impuesto es adicional al impuesto sobre la renta y se aplica a los patrimonios netos superiores a un determinado umbral establecido por la DIAN.

Es importante tener en cuenta que tanto el IMAN como el IMAS tienen implicaciones significativas en la declaración de renta, por lo que es recomendable contar con el asesoramiento de un experto en la materia.

Formularios para pagar tu impuesto de renta 2024

Para pagar el impuesto de renta correspondiente al año 2024, es necesario utilizar los siguientes formularios:

– Formulario 210:

Este formulario se utiliza para la declaración y pago del impuesto sobre la renta de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes que deben declarar renta. En él se incluyen las rentas de trabajo, de capital, no laborales, y las ganancias ocasionales.

– Formulario 110:

Se utiliza para la declaración y pago del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas  y otras entidades, como sociedades, asociaciones y fundaciones, para declarar el impuesto sobre la renta y complementarios.

Es importante tener en cuenta que estos formularios deben ser diligenciados correctamente y presentados dentro de los plazos establecidos por la DIAN.